给企业主的快速结论
- 新加坡私人公司要按“小型公司”概念申请审计豁免，通常需要在过去连续两个财政年度满足三个量化条件中的至少两个：年收入不超过 S$10 million、总资产不超过 S$10 million、全职员工不超过 50 人。
- 审计豁免不是“不用做账”。公司仍然需要准备足够支持董事声明、Annual Return、企业所得税申报和 IRAS 查询的账目与凭证。
- 如果公司属于集团，还要看整个集团是否也满足小型集团条件，不能只看新加坡单家公司。
很多老板听到“audit exemption”，第一反应是“那是不是账也可以简单一点”。这个理解有风险。审计豁免只是表示公司可能不需要委任审计师做 statutory audit；它不免除董事对财务报表、账目记录、税务申报和公司年度申报的责任。
一、审计豁免到底免什么？
审计豁免免的是 statutory audit 这一步，不是免财务资料。实务上，公司仍要有一套能解释收入、成本、费用、资产、负债和股东往来的账目。董事签署财务资料、公司提交 Annual Return、会计师准备 Form C-S 或 Form C 时，仍然需要这些资料做依据。
| 事项 | 审计豁免后是否还需要 | 原因 |
|---|---|---|
| 日常记账 | 需要 | IRAS 报税、董事了解公司财务状况、银行查询都需要账目 |
| 财务报表 | 通常仍需要准备 | 公司年度申报、股东了解、税务计算和董事责任都可能用到 |
| 税务申报 | 需要 | 审计豁免不会免除 Corporate Income Tax filing |
| 凭证保存 | 需要 | 收入、费用、银行和合同资料要能支持申报数字 |
| 审计师报告 | 如符合条件可豁免 | 这才是 audit exemption 主要豁免的部分 |
二、ACRA 小型公司条件怎么判断？
ACRA 对小型公司审计豁免的核心判断，是公司必须是私人公司，并且满足至少两个量化条件。对已经运营超过两年的公司，通常要看过去连续两个财政年度。
| 量化条件 | 门槛 | 实务上看什么资料 |
|---|---|---|
| 年收入 | S$10 million 或以下 | 财务报表、sales ledger、平台收入、发票和 bank-in 记录 |
| 总资产 | S$10 million 或以下 | 资产负债表、银行余额、应收款、库存、固定资产、投资 |
| 员工人数 | 50 名全职员工或以下 | 财政年度结束日的全职员工人数，通常结合 payroll 和 CPF 记录看 |
判断时不要只看营业额。如果公司收入不高，但持有大量投资物业、存货或集团资产，也可能在“总资产”条件上不符合。相反，如果公司规模很小、交易简单、没有复杂资产，审计豁免通常比较容易判断。
三、新公司和集团公司要特别注意什么？
新公司和集团公司最容易误判。新成立不到两年的公司，通常按当前财政年度是否满足条件判断。属于集团的公司，则不只是看新加坡公司本身，还要看整个集团是否符合“小型集团”的条件。
| 情况 | 怎么判断 | 容易踩坑的地方 |
|---|---|---|
| 新成立第一年 | 看当年是否是私人公司，并满足三个量化条件中的至少两个 | 以为第一年一定不用审计，但如果资产或员工规模很大，也要谨慎 |
| 第二年公司 | 如果第一年不符合，第二年仍要重新检查 | 营业额快速增长后继续沿用旧判断 |
| 集团公司 | 公司本身和整个集团都要满足条件 | 只看新加坡子公司，不看海外母公司或集团合并数据 |
| 有 corporate shareholder | 不一定因此失去豁免资格 | 关键仍是小型公司/小型集团条件，而不是简单看股东身份 |
四、免审后仍要准备哪些资料？
免审公司最应该做的是把“报税可用、董事看得懂、银行问得清”的资料包建立起来。这样即使没有审计师介入，公司仍能在 IRAS、银行或股东查询时说明数字来源。
- 全年 sales invoice、平台结算单、service agreement 或客户合同
- 采购发票、费用收据、director claim、员工工资和 CPF 资料
- 银行流水、付款证明、loan / director current account 记录
- 应收、应付、库存、固定资产和投资明细
- Trial balance、general ledger、management accounts 或未审计财报
- Form C-S / Form C、tax computation 和 IRAS acknowledgement
如果公司将来要申请贷款、引入投资人、出售股份或处理股东争议，即使法律上符合 audit exemption，也建议把财务资料整理到接近可审阅的水平。否则真正需要资料时，往往来不及补。
五、常见误区
| 误区 | 为什么有问题 | 正确做法 |
|---|---|---|
| “免审 = 不用做账” | 税务申报、Annual Return 和董事责任仍需要账目支持 | 至少每年整理完整账目和 tax filing 支持文件 |
| 只看营业额是否低于 S$10 million | 小型公司条件还看总资产和员工人数 | 同时检查 revenue、assets、employees 三个指标 |
| 集团公司只看新加坡子公司 | 集团公司还要看整个集团是否满足小型集团条件 | 先确认 holding structure 和集团合并数据 |
| 多年沿用旧判断 | 公司规模可能已经变化 | 每年 FYE 后重新检查豁免条件 |
| 未审计财报随便出 | 银行、IRAS、股东仍可能要求解释数字 | 保留凭证、ledger 和调整说明 |
六、ProSec 可以如何协助
ProSec 可以先帮你按 ACRA 条件做一个初步判断：公司是否是私人公司、过去两个财政年度是否满足 revenue / assets / employees 条件、是否属于集团，以及是否需要准备更完整的未审计财报和 tax computation。
如果公司符合审计豁免，我们可以继续协助整理账目、准备未审计财务报表、企业所得税申报资料和年度合规清单；如果公司可能不符合条件，则应尽早安排审计准备，而不是等到 Annual Return 前才发现资料不足。
官方来源与阅读范围
本文为一般实务信息，不构成法律、审计、税务或会计意见。实际处理前，应结合公司章程、财务报表、集团结构、ACRA/IRAS 记录和具体交易背景判断。
确认公司是否符合审计豁免
发送公司 UEN、FYE、最近两年的营业额、总资产、员工人数，以及是否属于集团公司。ProSec 可以先帮你判断审计豁免条件，并列出未审计财报和税务申报需要准备的资料。
检查审计豁免条件FAQ
新加坡小型公司审计豁免的三个数字门槛是什么？
主要看三个量化条件：年收入 S$10 million 或以下、总资产 S$10 million 或以下、全职员工 50 人或以下。公司通常需要满足其中至少两个。
符合审计豁免后还要准备财务报表吗？
通常仍要准备。审计豁免只是可能不用 statutory audit，董事、股东、ACRA、IRAS 和银行仍可能需要看账目和财务资料。
集团公司可以只看新加坡子公司的营业额吗？
不建议。属于集团时，还要看整个集团是否符合小型集团条件，包括集团层面的收入、资产和员工人数。
新成立第一年的公司怎么判断审计豁免？
新成立不到两年的公司通常按当前财政年度是否满足条件判断，而不是等两个完整年度后才开始考虑。
审计豁免会自动免除企业所得税申报吗？
不会。审计豁免不等于税务豁免，公司仍要按 IRAS 要求准备 tax computation 和提交相应的企业所得税申报。
ProSec 可以帮免审公司准备账目和报税资料吗？
可以。我们可以先检查公司是否符合审计豁免，再协助整理账目、准备未审计财报和企业所得税申报资料。