先说结论
个人因其董事身份获得公司提供的免息或低息贷款时，“没有收利息”不代表税务上没有福利。IRAS 把由此产生的利息福利视为应税雇佣福利。
2026年10月至12月，用来计算这项福利的 IRAS 年利率是2.6%。2026年4月至9月也是2.6%，所以这是当前季度的计算提醒，不是新推出的降息规则。
每月总福利 = 月末未偿贷款余额 × 适用年利率 × 1/12
若是低息贷款，还要从上述总额中扣除董事应付的利息。如果董事应付利息高于按 IRAS 利率算出的总额，应先寻求专业意见，不要自行假设会产生负数应税福利。
本文只说明就业收入税务上的计算。公司是否可以向董事放款、需要哪些公司批准，以及个别董事最终如何纳税，属于另一项判断，不能由这项税务计算代替。
资料来源：IRAS “Benefits Relating to Loans”，页面于2026年9月23日更新，2026年10月5日查阅。
税的是什么
这里的应税项目，是个人以公司董事身份取得的贷款利息福利。IRAS 在这项规则下把公司董事视为雇员，并说明这类贷款福利按雇佣福利课税。
同一个人若同时是董事和股东，取得贷款时的身份很重要。IRAS 指引说明，若贷款确实只以股东身份发放，可能不属于雇佣福利，但这取决于事实和当时保存的证据。这不是所有董事兼股东都能使用的概括性豁免，本文也不替任何交易判断身份。
公司账上“董事欠公司多少钱”与“当月应税利息福利是多少”是两个数字。前者是贷款余额，后者按 IRAS 利率另行计算。不要只在总账里写一笔“director loan”，却没有月末余额和计算底稿。
若公司后来豁免部分或全部本金，IRAS 的汇总表说明，被豁免的金额应课税。本金豁免应与每月利息福利分开处理。
2026年第四季度用什么利率
从2023年4月1日起，IRAS 说明，计算利率为适用的三个月复合新加坡隔夜平均利率（SORA）再加1.5个百分点。3月1日公布的参考值用于4月至9月，9月1日公布的参考值用于10月至次年3月。应使用 IRAS 已公布的当期利率，不自行预测未来期间。
| 期间 | 计算利息福利所用年利率 |
|---|---|
| 2026年1月至3月 | 3.0% |
| 2026年4月至9月 | 2.6% |
| 2026年10月至12月 | 2.6% |
| 2027年1月至3月 | 2.6% |
贷款跨越多个期间时，不要全年套用同一个利率。每个月要用当期利率和当月月末余额计算。
一个简单例子
假设董事在2026年10月、11月和12月的月末都欠公司 S$100,000，这三个月没有支付利息。
S$100,000 × 2.6% × 1/12 ≈ 每月 S$216.67
每月金额为方便阅读已取近似值；按未取整的月度金额计算，三个月合计 S$650。若董事在季度内还过部分本金，就应按每个月实际的月末余额分别计算。若是低息贷款，还要从按 IRAS 利率算出的总额中扣除董事应付利息。
这个例子只说明算术。S$650 福利发生在2026收入年度，通常归入 YA 2027，不按公司的财务年结日划分。
雇主怎样申报2026年的福利
IRAS 把应税贷款利息福利列为实物福利。就2026收入年度而言，雇主把有关金额填入 Appendix 8A 第4b项，再把实物福利总额带入 Form IR8A 的 d8 项。
属于 Auto-Inclusion Scheme 的雇主，应在2027年3月1日前把2026年的就业收入资料电子提交给 IRAS，无需向员工发出纸本 Form IR8A 或 Appendix 8A。非 AIS 雇主则应在2027年3月1日前把填妥的 Form IR8A 及适用附表交给员工；除非 IRAS 要求，否则无需把这些纸本表格交给 IRAS。
实际操作前先确认雇主是否属于 AIS。税务清缴及 Form IR21 等问题不在本文范围内。
资料要能对上
董事贷款文件应让会计或税务复核人员看得出钱何时转出、还了多少、每个月还欠多少。建议把以下资料放在同一工作文件中：
- 贷款条款：已签署的贷款协议和放款记录。
- 资金证据：放款及还款的银行凭证。
- 月末余额：每个月的月末未偿余额表。
- 利息资料：合同利率和实际已付利息，如有。
- 税务计算：各期间采用的 IRAS 利率及每月福利计算。
- 申报底稿：Appendix 8A、Form IR8A 底稿，以及 AIS 或非 AIS 的申报记录。
交易所需的公司批准或利益冲突记录也应归档，但那属于独立的公司法检查。税务上算出福利，并不代表放款本身已经获得合法授权。
年底前先核对什么
先把董事贷款总账与银行流水、还款记录对清楚。确认这笔余额确实是贷款，而不是报销、报酬、分红或其他款项；总账名称本身不能决定税务处理。
再按月份使用适用的 IRAS 利率计算福利；低息贷款还要扣除董事应付利息。若公司豁免过本金，应把日期和金额单独列明，再完成就业收入申报。
常见问题
2.6% 是否代表公司必须向董事收取2.6%利息？
不是。IRAS 表格中的2.6%用于计算应税利息福利，并不是商业贷款定价，也不是批准公司放款的依据。
2026年全年都可以用2.6%吗？
不可以。IRAS 表格列明，2026年1月至3月是3.0%，4月至12月是2.6%。每个月应使用当期利率。
董事中途还款，怎么计算？
按每个月实际的月末未偿余额计算。
董事也是股东，是否一定不属于雇佣福利？
不一定。IRAS 说明，是否只以股东身份取得贷款属于事实判断。要得出这个结论，须有相应证据并结合个案复核。
公司豁免本金怎么办？
IRAS 说明，被豁免的本金金额应课税。应把本金豁免与利息福利分开处理，并保存批准、日期和金额记录。
本文是否代表公司可以向董事放款？
不是。公司法上的权限、批准和利益冲突程序不在本文范围内，应在资金转出前另行确认。
2026年10月至12月的福利属于哪个 YA？
该福利发生在2026收入年度，通常归入 YA 2027。2027年1月至3月发生的福利通常归入 YA 2028，即使 IRAS 目前对两个期间都列出2.6%。
官方来源与信息边界
- IRAS：Benefits Relating to Loans，页面于2026年9月23日更新；2026年10月5日查阅。
- IRAS：Income Tax: Benefits to Company Directors from Interest-Free/Subsidised Loans，第三版于2026年1月30日发布；2026年10月5日查阅。
- IRAS：Reporting Employee Earnings，页面于2026年8月10日更新；2026年10月5日查阅。
本文只提供 IRAS 就贷款福利所作就业税务处理的一般信息，不构成针对个别公司或董事的法律、税务或会计意见。
税务申报前，先对清董事贷款余额
如果年末账目中有董事欠款，先把余额和每月变动对清楚，再处理税务申报。ProSec 可协助整理会计明细并协调一般税务处理复核；放款权限和公司批准须另行检查。
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